Earnings management and deferred tax

Rohaya Md Noor
Nor’Azam Mastuki
Zanariah Aziz
Faculty of Accountancy
Universiti Teknologi MARA
Malaysia



MALAYSIAN
ACCOUNTING
REVIEW
Volume 6 No. 1
June 2007

ABSTRAK

Studi ini meneliti apakah perusahaan menggunakan beban pajak tangguhan untuk memenuhi target laba: (1) untuk menghindari penurunan laba dan (2) untuk menghindari kerugian. Studi merepliklasi Phillips et al. (2003), di mana mereka menemukan bukti bahwa perusahaan menggunakan beban pajak tangguhan untuk mengelola pendapatan. Studi ini meneliti laporan keuangan yang disusun untuk 2001 - 2003 dari perusahaan produk konsumen dan industri tercatat di papan pertama dan kedua dari Bursa Malaysia.

http://eprints.ptar.uitm.edu.my/281/1/Pages_from_Vol.6_No._1-_page_1_to_17.pdf

QUESTION

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji sejauh mana ketentuan dari beban pajak tangguhan digunakan sebagai kendaraan untuk mengelola pendapatan melalui pajak atas operasi yang dilanjutkan.

Penelitian ini juga menguji apakah perusahaan menggunakan akrual diskresioner untuk mengelola pendapatan. Dalam hal cakupan, penelitian ini hanya meneliti beban pajak tangguhan perusahaan dari konsumen dan

produk industri tercatat di papan pertama dan kedua dari Bursa Malaysia. Periode investigasi hanya mencakup laporan keuangan yang disusun untuk tahun 2001, 2002

dan 2003. Penggunaan pilihan akuntansi untuk tujuan strategi perencanaan pajak adalah di luar lingkup penelitian ini.

 HYPHOTESA

H1a: Beban pajak tangguhan mendeteksi manajemen laba berkaitan dengan menghindari penurunan laba.

H1b: akrual Diskresioner mendeteksi manajemen laba berkaitan dengan menghindari penurunan laba.

H2A: Beban pajak tangguhan mendeteksi manajemen laba berkaitan dengan menghindari kerugian.

H2B: akrual Diskresioner mendeteksi manajemen laba berkaitan dengan menghindari kerugian.

KESIMPULAN

Studi ini meneliti kegunaan dari beban pajak tangguhan dalam mendeteksi laba

manajemen untuk memenuhi laba perusahaan 'target: 

(1) untuk menghindari penurunan laba dan  

(2) untuk menghindari kerugian. Hasil didasarkan pada dua sektor (konsumen dan industri produk) dan tiga tahun periode investigasi (2001-2003). 

Hasil uji statistik menunjukkan bahwa perusahaan menggunakan beban pajak tangguhan dan akrual diskresioner untuk menghindari kerugian. Namun, hasil tidak mendukung bahwa perusahaan menggunakan beban pajak tangguhan dan akrual diskresioner untuk menghindari penurunan laba. Studi ini memberikan kontribusi literatur manajemen laba dan variabel yang dapat digunakan untuk menyelidiki aktivitas manajemen laba.

Penelitian ini juga dibuktikan kecenderungan peningkatan kewajiban pajak tangguhan yang dilaporkan oleh perusahaan 1990-2004. Ini menunjukkan kesenjangan yang tumbuh antara buku dan penghasilan kena pajak, yang berarti bahwa perusahaan yang menunda kewajiban pajak untuk masa depan. Sebelum studi juga telah mendokumentasikan kesenjangan yang tumbuh antara buku dan penghasilan kena pajak sejak 1990 (Desai 2002, Manzon dan Plesko 2002, Hanlon 2002 dan Frank dkk. 2004). Skenario ini menunjukkan bahwa perusahaan telah melakukan strategi perencanaan pajak agresif dengan melaporkan pendapatan yang lebih tinggi untuk pemegang saham dengan laba kena pajak yang lebih rendah kepada fiskus (Frank et al., 2004). Ini adalah penting isu yang perlu ditangani terutama sehubungan dengan degradtion dari kualitas pelaporan laba dengan perusahaan (Hanlon, 2002). Oleh karena itu, studi masa depan harus menyelidiki dan memberikan bukti dalam aspek ini.